Начисление больничных. % оплаты больничного от страхового стажа. Расчет пособия по больничному листу

Начисление больничного листа в 2018-2019 годах - пример расчета выплат по листу нетрудоспособности приведен в нашем материале. Рассмотрим от каких переменных зависит пособие по нетрудоспособности и какие проводки должен составить бухгалтер, чтобы отразить в учете больничный лист работника. Также расскажем о нюансах расчета пособий на наглядных примерах.

По каким правилам производятся начисления по больничному листу - 2018-2019

Расчет и начисление пособия по временной нетрудоспособности в 2018-2019 годах проходят по следующему алгоритму:

Этап 1. Бухгалтер рассчитывает среднедневную оплату за труд болевшего работника - для этого он определяет расчетный период и общий заработок сотрудника за расчетный период.

Расчетный период для больничных - 2 календарных года, предшествующих году болезни сотрудника.

Пример 1

Бухгалтер Игнатьева пришла на работу в ООО «Стигма» в апреле 2003 года. Это ее первое место работы. Игнатьева была на больничном с 01.07.2018 по 10.07.2018, тогда расчетный период - 2016-2017 гг. (но если Игнатьева в 2016 или 2017 году была в декрете или ухаживала за малышом и не имела дохода, то в соответствии с письмом Минтруда РФ от 03.08.2015 №171/ООГ-1105 бухгалтер возьмет для расчетного периода по заявлению от работницы предшествующие расчетному периоду годы, то есть 2014-2015 гг., но не более поздние).

Сколько бы дней ни было в годах расчетного периода, его длительность всегда 730 дней. Отпускные и дни болезни исключать нельзя (ст. 14 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Заработок за расчетный период - это зарплата, премии и прочие выплаты от работодателя, на которые начислялись взносы в соцстрах. Государственные пособия и компенсации от работодателя в эту сумму не входят.

Среднедневной заработок (СДЗ) бухгалтер найдет делением заработка за расчетный период на 730 дней.

Пример 1 (продолжение)

Игнатьева заработала в 2017 году 683 455 руб., в 2016-м - 657 320 руб.

СДЗ Игнатьевой: (657 320 + 683 455) / 730 = 1 836, 68 руб.

Этап 2. Полученную сумму СДЗ бухгалтер должен сравнить с максимальным и минимальным размером. Максимальный размер СДЗ считается в соответствии с суммами лимитов взносов в ФСС в предыдущие (расчетные) 2 года, в 2018 году он равен 2 017,81 руб. ((755 000 + 718 000) / 730 дней). В 2019 году изменится период, который следует брать в расчет на 2017-2018 годы. В 2018 году предельная величина по соцвзносам равна 865 000 руб. Следовательно максимальный СДЗ будет равен 2 219,18 руб. ((755 000 + 865 000) / 730 дней).

Минимальный СДЗ равен:

МРОТ на дату открытия больничного листа × 24 месяца / 730 дней.

Во втором полугодии 2018 года МРОТ равен 11 163 руб., следовательно, минимальный СДЗ - 367,01 руб. С января 2019 года МРОТ увеличится до 11 280 руб. То есть минимальный СДЗ составит 370,85 руб. (11 280 × 24 мес. / 730 дней).

Таким образом работодатель не может взять для расчета больничного сумму СДЗ больше 2 017,81 руб. и меньше 367,01 руб. в 2018 году, и больше 2 219,18 руб. и меньше 370,85 руб. в 2019 году.

Если заработок работника выше максимума, то пособие платится исходя из максимального СДЗ.

Пример 1 (продолжение)

Так как СДЗ Игнатьевой равен 1 836,68 руб. и это меньше максимального СДЗ 2018 года (1 901,37 руб.), то больничный нужно считать исходя из СДЗ в размере 1 836,68 руб., рассчитанного по данным фактического дохода Игнатьевой.

Если же рассчитанный бухгалтером СДЗ меньше минимального, то бухгалтер берет для расчета пособия заработок за день в размере 367,01 руб. - для трудящегося полный рабочий день.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ ! Если заболевший трудится неполный рабочий день, а его СДЗ меньше или равен минимальному, то минимальный СДЗ подлежит уменьшению пропорционально продолжительности рабочего времени. То есть для работника на 0,5 ставки со средним заработком за день меньше 367,01 руб. вы должны будете сравнивать фактический заработок за день с заработком, рассчитанным исходя из суммы в 367,01 / 2 = 183,51 руб. Это правило не распространяется на сотрудников, чей СДЗ выше минимального: даже если работник трудится на четверть ставки, то его средний заработок за день делить на 4 не нужно (п. 16 постановления Правительства РФ от 15.07.2007 № 375).

Этап 3. Бухгалтер должен определить общий стаж работника за всю его трудовую деятельность, поскольку только отработавший более 8 лет работник имеет право получить 100% среднедневной оплаты за труд. Если стаж работника от 5 до 8 лет, то выплатят ему 80% среднедневного заработка, если меньше 5 лет (но больше полугода) - 60%. Работнику со стажем работы меньше 6 месяцев больничный считайте исходя из МРОТ (ст. 7 закона № 255-ФЗ).

Подробнее об исчислении стажа для расчета больничных листов читайте .

Пример 1 (продолжение)

Поскольку общий трудовой стаж Игнатьевой - 15 лет 2 месяца (с апреля 2003 года по июнь 2018 года включительно), то она получит 100% среднего заработка за день.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ ! Для тех, кто получил травму или профзаболевание на рабочем месте, заработок для расчета нужно брать в полной сумме и выплачивать пособие в стопроцентном размере, независимо от стажа (ст. 9 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Этап 4. Бухгалтер умножает полученную сумму СДЗ на число дней болезни. Листок нетрудоспособности болевшего сотрудника оплачивает ФСС, но только с четвертого дня болезни. Первые 3 дня должен оплатить работодатель.

А вот если болеет родственник и сотрудник за ним ухаживает, то правила оплаты такого больничного листа другие. Читайте о них в материале «Оплата больничного по уходу за больным родственником» .

Где взять справку для начисления больничного листа

Если работник до болезни трудился у вас несколько лет, то сведения о том, сколько он заработал, в бухгалтерии имеются. В том случае, если сотрудник отработал у вас меньше двух лет, заработок для начисления больничных вы возьмете из справки о сумме заработной платы по форме приказа Минтруда от 30.04.2013 № 182н, выданной работнику на предшествующем месте работы. Такой документ должен выдавать каждый работодатель при увольнении сотрудника. Справка содержит данные о самом человеке, его заработке за последние два календарных года и количестве дней нетрудоспособности. Такой документ может запросить у вас и совместитель - для получения пособия по временной нетрудоспособности по основному месту работы.

Какие составить проводки по начислению больничного листа

Начисление больничного листа бухгалтер отразит в учете так:

Дт 20 (и других счетов учета затрат - в зависимости от того, как в каком подразделении работает больной) Кт 70 - начислен больничный за первые 3 дня болезни работника;

Дт 69 (по субсчету расчетов с соцстрахом) Кт 70 - начислен больничный за счет ФСС.

В день выплаты бухгалтер сделает такие проводки:

Дт 70 Кт 68 (субсчетов расчетов по подоходному налогу) - удержан подоходный налог с больничного;

Дт 70 Кт 50 (если из кассы) или 51 (с расчетного счета) - выплачено пособие работнику.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ ! Для фирм в регионах-участниках пилотного проекта ФСС НДФЛ нужно удерживать только с пособия за первые 3 дня нетрудоспособности (постановление Правительства РФ от 21.04.2011 № 294).

Пример 1 (продолжение)

Размер пособия Игнатьевой за 10 дней болезни: 1 836,68 × 10 = 18 366,80 руб. За вычетом НДФЛ Игнатьева получит 15 978,80 руб.

Бухгалтер сделает следующие проводки:

Дт 20 Кт 70 на сумму 5 510,04 руб. - начислен больничный за счет работодателя;

Дт 69 Кт 70 на сумму 12 856,76 руб. - начислен больничный за счет ФСС;

В день выплаты заработной платы работникам:

Дт 70 Кт 68 на сумму 2 388,00 руб. - удержан НДФЛ с сумм пособия;

Дт 70 Кт 50 на сумму 15 978,80 руб. - по РКО выдано пособие по временной нетрудоспособности Игнатьевой.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ ! В соответствии с п.6 ст. 226 НК РФ подоходный налог с пособия по временной нетрудоспособности в 2018 году должен быть перечислен в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором выплачено пособие.

Начисление больничных в 2018 году: примеры расчета

Покажем подробнее, как правильно сделать расчет и начисление больничного листа в 2018 году.

Пример 2

С 01.07.2018 по 05.07.2018 уборщица Говорунова была на больничном. В ООО «Бартер» 06.07.2018 она принесла листок нетрудоспособности - у бухгалтера есть 10 календарных дней, чтобы начислить пособие. Говорунова работает на 0,5 ставки, предыдущие 2 года она тоже работала, в декрете не была. Стаж работы Говоруновой - 12 лет. Расчетный период - 2016-2017 гг.

В ООО «Бартер» Говорунова устроилась в январе 2017 года, до этого она работала у ИП Кузнецова И. Ф. Ее заработок за 2017 год - 68 505 руб. Заработок за 2016 год бухгалтер возьмет из справки о сумме заработной платы, которую выдал Говоруновой ИП Кузнецов при увольнении, - 65 732 руб. В настоящий момент Говорунова работает только в ООО «Бартер». Среднедневной заработок Говоруновой:

(68 505 + 65 732) / 730 = 183,89 руб.

Это меньше, чем минимальный размер СДЗ во втором полугодии 2018 года (367,01 руб.). Но, так как Говорунова работает на полставки, то для нее среднедневной заработок нужно сравнивать с 0,5 МРОТ = 183,51 руб. Поскольку фактический СДЗ сотрудницы больше минимального, то берем для расчета фактический заработок:

183,89 × 5 дней болезни = 919,45 руб., из которых работодатель заплатит 551,67 руб. (за первые 3 дня болезни), а 367,78 руб. - соцстрах.

Пример 3 (расчет пособия по болезни при смене годов)

Инженер Майсеенко заболела 01.07.2018, больничный ей закрыли 10.07.2018. Стаж работы Майсеенко - 3 года и 7 месяцев. Работает она неполный рабочий день в 2 организациях: в ООО «Сопромат» она работает на 0,5 ставки с 2013 года, а к ИП Столярову А. П. она устроилась в декабре 2017 года тоже на 0,5 ставки.

Майсеенко приняла решение получать пособие в ООО «Сопромат». Поскольку в 2016-2017 гг. она была сначала в декретном отпуске, а потом ухаживала за ребенком, то она написала заявление с просьбой заменить ей годы для расчета. В таком случае расчетный период - 2014-2015 гг. В ООО «Сопромат» в 2014 году Майсеенко заработала 246 350 руб., в 2015 году - 275 034 руб.

У ИП Столярова А. П. Майсеенко возьмет справку о том, что пособие по временной нетрудоспособности ей не начислялось и не выплачивалось. СДЗ Майсеенко бухгалтер возьмет только по одному месту работы - ООО «Сопромат», поскольку у ИП Столярова А. П. Майсеенко в 2014-2015 гг. не работала:

(246 350 + 275 034) / 730 = 714, 22 руб.

Эта сумма укладывается в границы между верхним ((624 000 + 670 000) / 730 = 1 772,60 руб.) и нижним (367,01 × 0,5 = 183,51 руб.) размером СДЗ. Так как стаж Майсеенко меньше 5 лет, то она имеет право только на 60% СДЗ:

714, 22 × 60% = 428, 53 руб.

Сумма больничного Майсеенко: 428, 53 руб. × 10 дней болезни = 4 285, 35 руб. За первые 3 дня расходы понесет страхователь - 1 285,59 руб., соцстрах оплатит 2 999,76 руб. За вычетом подоходного налога Майсеенко получит на руки 3728,35 руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ ! Если вы заменяете сотруднику годы для расчета пособия, то есть обязательные условия. Во-первых, работник должен написать заявление на замену. И второе, рассчитанный с заменой годов больничный должен быть больше, чем рассчитанный в обычном порядке, иначе работодатель платит пособие исходя из стандартного расчетного периода.

Итоги

Начисление больничных в 2018 году не претерпело значительных изменений: бухгалтеру нужно, как и раньше, знать СДЗ сотрудника, стаж, количество дней болезни. Однако нюансы есть в оплате больничного листа работнику, пострадавшему на производстве или женщине, которая недавно была в декрете.

Больничные листы: 10 актуальных вопросов заполнения больничных и расчета пособий

Любому работодателю рано или поздно приходится сталкиваться с выплатой пособий по листкам нетрудоспособности. Работа с этими документами имеет ряд особенностей. В данной статье рассмотрим правила заполнения больничных листов, способы исправления ошибок, налогообложение, порядок расчета пособий и их возмещения из ФСС.

Заполнение листков нетрудоспособности, внесение исправлений

Для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам работник должен представить листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией по установленной форме (п. 5 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», далее 255-ФЗ).

На практике встречаются ситуации, когда сотрудник приносит в бухгалтерию больничный с незаполненным полем «место работы — наименование организации». Медицинские работники оставляют эту строку пустой, боясь допустить ошибки. В случае неверного указания организации листок нетрудоспособности считается испорченным и требуется оформить его дубликат. Чтобы не тратить в дальнейшем время на исправления, некоторые медучреждения предоставляют возможность внести верное наименование организации лично работодателю. Однако многие работодатели отказываются принимать незаполненные должным образом больничные. Скорее всего бухгалтер не примет листок нетрудоспособности с пустой строкой о наименовании компании, если документ заполнен с применением принтера. Но работодатель в такой ситуации может вписать название черной гелевой ручкой, так как комбинированное заполнение больничных листов не запрещено (письмо ФСС РФ от 23 октября 2014 г. № 17-03-09/06-3841П).

Обратимся к нормативным актам. Согласно п. 57 приказа Минздравсоцразвития РФ от 29.06.2011 № 624н «Об утверждении Порядка выдачи листков нетрудоспособности» (далее приказ № 624н) в строке «место работы — наименование организации» указывается полное или сокращенное наименование организации либо фамилия и инициалы работодателя — физического лица (с интервалом в одну ячейку между фамилией и инициалами работодателя). Данная информация указывается со слов гражданина.

Если работник даст неверную информацию, ошибка в наименовании организации может повлечь отказ ФСС в возмещении выплаты по листку нетрудоспособности. В случае принятия к оплате неверно заполненного больничного работодатель рискует получить штрафы и пени.

Чтобы ФСС возместил выплаты по листку нетрудоспособности, все поля документа должны быть заполнены. Вносить информацию в пустые строки при необходимости страхователю не запрещено. Главное, соблюсти ряд требований (п. 56 приказа № 624н):

• все записи должны быть на русском языке;
• заполнять больничный нужно печатными заглавными буквами;
• заполнять листок необходимо чернилами черного цвета либо с применением печатающих устройств. Допускается использование гелевой, капиллярной или перьевой ручки. Не допускается использование шариковой ручки;
• записи в листке нетрудоспособности не должны заходить за пределы границ ячеек, предусмотренных для внесения соответствующих записей;
• все записи в специально отведенных ячейках нужно проставлять начиная с первой ячейки.

Если бухгалтер при обработке больничного листка допустил ошибку, неверную запись нужно аккуратно зачеркнуть и правильную запись взамен ошибочной внести на оборотную сторону бланка листка нетрудоспособности, сопроводив записью «исправленному верить», подписью и печатью работодателя. Такие правила закреплены п. 65 приказа № 624н.

Налогообложение пособий по временной нетрудоспособности

У бухгалтеров часто возникают вопросы, связанные с обложением пособий страховыми взносами и НДФЛ.

Пособия по временной нетрудоспособности оплачиваются следующим образом:

· первые три дня временной нетрудоспособности за счет работодателя;

· с четвертого дня — за счет за счет средств бюджета ФСС (п. 2ст. 3 , ч. 1 ст. 13 255-ФЗ).

Пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые и за счет работодателя, и за счет средств ФСС РФ, не облагаются страховыми взносами на основании п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Суммы пособий, выплачиваемые за счет средств работодателя, для целей налога на прибыль учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 21.03.2011 № 03-03-06/1/156).

Пособия, выплачиваемые за счет средств ФСС РФ, на расходы предприятия не относятся.

Пособия по временной нетрудоспособности — это компенсация заработной платы сотрудника во время его болезни. Таким образом, эти суммы также являются доходом сотрудника и подлежат обложению НДФЛ.

Срок подачи документов в ФСС на возмещение пособий по больничным листам

Расчет больничного при отсутствии заработка за последние два года

Средний заработок для расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком не может быть ниже МРОТ. Если за последние два года у работника не было дохода, средний заработок для расчета пособий принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному на день наступления страхового случая (п. 1 ст. 14 255-ФЗ).

Больничный лист по уходу за ребенком во время отпуска

Аналогичный срок предусмотрен для пособий по беременности и родам: выплату необходимо произвести не позднее шести месяцев со дня окончания отпуска по беременности и родам.

Рассчитать пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком работодатель обязан в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица. Произвести выплату назначенного пособия следует в ближайший день, установленный для выплаты заработной платы (п. 1 ст. 15 255-ФЗ).

Учет пособий при УСН

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, могут уменьшить сумму налога на выплаты по больничным листам (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Поскольку работодатель оплачивает за свой счет всего лишь 3 дня болезни, а остальное возмещает ФСС, в расходах можно учесть только эти 3 дня.

Плательщики с объектом налогообложения доходы минус расходы также могут принять к учету затраты на выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Учет прошлогодних больничных листов

По итогам года организации должны представить в налоговую инспекцию справку по форме 2-НДФЛ. В этих справках отражаются все доходы сотрудников, в т. ч. и пособия по временной нетрудоспособности.

Если сотрудник ушел на больничный в декабре 2015 года, а листок нетрудоспособности принес в январе следующего года, начислить пособие нужно текущим месяцем — январем. Соответственно, удержания НДФЛ также будут отражены в январе. Поэтому все начисления и удержания по декабрьскому больничному листу в таком случае работодатель — налоговый агент должен отразить в справке 2-НДФЛ за 2016 год.

Интересует мнение Минтруда о замене лет для расчета пособий, тогда наших экспертов.

Оплата больничного листа - широкая тема для обсуждения. И чтобы осветить ее, нужно ответить на ряд более узких и конкретных вопросов: кто оплачивает больничный лист, как оплачивается больничный лист или каковы правила оплаты больничных листов в 2019 году, а также какие установлены сроки оплаты больничного листа.

Кто выплачивает больничный лист в 2019 году

В общем случае за выплаты по больничному листу отвечает работодатель (ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). Именно он должен рассчитать и назначить пособие работнику, представившему правильно оформленный листок нетрудоспособности, и произвести выплаты по больничному листу в 2019 году (пп. 11 , , 46 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 N 624н). А уже потом получить возмещение из ФСС, кроме суммы пособия по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни работника ().

А как оплачивается больничный в 2019 году, если работодатель находится в регионе, где действует пилотный проект ФСС? В этих субъектах РФ работодатель в обычном порядке выплачивает больничные за первые 3 дня болезни работника. Остальную часть оплаты больничного листа в 2019 году производит отделение ФСС соответствующего региона: выплачивает пособие за период с 4-го по последний день болезни.

Также ФСС выплачивает пособие по уходу за больным членом семьи за период с 1-го по последний день его болезни и пособие по беременности и родам (ч. 1 , п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ , пп. «а» п. 17 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 23.12.2009 N 1012н). В регионах, где не работает пилотный проект, указанные пособия также полностью начисляются за счет ФСС, но непосредственную выплату производит работодатель.

Теперь поговорим о том, как оплатить больничный лист в 2019 году.

Как оплачивается больничный лист в 2019 году

Правила оплаты больничного листа в 2019 году не изменились по сравнению с теми, которые применялись ранее. То есть оплата больничных в 2019 году считается исходя из среднего заработка работника, полученного, по общему правилу, за 2 календарных года, предшествовавших году наступления страхового случая - болезни, отпуска по беременности и т.д. (). При этом максимальные выплаты по больничному в 2019 году ограничены. Однако работодатель вправе выплачивать работникам не только пособие, но и доплату до среднего заработка. Тогда указанные ограничения на доходах сотрудников не отразятся.

Вместе с тем законодательно установлена и минимальная оплата больничного листа в 2019 году. Точнее, минимальное значение среднего заработка, исчисленного исходя из МРОТ. Оно применяется для расчета пособия, к примеру, если среднемесячный доход работника меньше МРОТ (ч. 1.1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). Есть и другие ситуации, при которых пособие должно быть рассчитано исходя из МРОТ.

Если интересуют конкретные цифры, а именно сколько оплачивается по больничному листу с 2019 года, то:

• максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности в день составляет 2 150,68 руб. ((755 000 руб. + 815 000 руб.) / 730 дн.);
• минимальный размер пособия по временной нетрудоспособности в день равен 222,51 руб. (11 280 руб. х 24 мес. / 730 дн. х 60%). Он используется c 01.01.2019 при расчете пособия из МРОТ и стаже работника до 5 лет.

Как выплачивается больничный работнику, недавно принятому на работу

Если к вам на работу недавно устроился работник и заболел, то при оплате больничного листа в 2019 году вы должны будете учесть средний заработок, полученный им у предыдущих работодателей (ч. 1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ , п. 6 Положения, утв. Постановлением Правительства от 15.06.2007 N 375). Правда, сделать это вы сможете только в том случае, если он предоставит вам со своего предыдущего места работы.

Сроки оплаты больничного листа в 2019 году

Срок оплаты больничного листа работодателем определяется так. Сначала у работодателя есть 10 календарных дней со дня представления работником листка нетрудоспособности для того, чтобы назначить оплату больничного. А выплату по больничному листу-2019 работодатель должен произвести в ближайший день выплаты зарплаты после назначения пособия (ч. 1 ст. 15 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

А в какой срок выплачивается больничный лист в регионах, где запущен пилотный проект? Если работодатель вовремя передаст все необходимые сведения для выплаты пособия в ФСС (в течение 5 календарных дней), и в отделении ФСС своевременно будет принято положительное решение о выплате больничных, в 2019 году минимальный срок выплаты по больничному листу составит 15 календарных дней (пп. 3 , 9 Положения, утв. Постановлением Правительства от 21.04.2011 N 294).

Отметим, что установленные сроки выплаты пособий по больничному листу в 2019 году работодателям важно соблюдать, так как при просрочке придется платить компенсацию работникам (ст. 236 ТК РФ).

Как выплачивается больничный лист в 2019 году

Порядок выплаты больничного листа в 2019 году остался прежним. Как было отмечено, выплачивают больничные выплаты вместе с зарплатой (посредством перечисления на банковский счет работника либо путем выдачи из кассы) после удержания НДФЛ из суммы пособия.

До 1 июля 2016 года размер минимальной оплаты труда составлял 6 204 рубля, а с 1 июля 2016 г. МРОТ вырос до 7500 рублей (Закон от 02.06.2016 № 164-ФЗ). Это изменение повлияло и на расчет некоторых выплат работникам. В этой статье мы рассмотрим, в каких случаях МРОТ применяется для расчета пособий по временной нетрудоспособности .

Когда МРОТ применяется для начисления больничных

Пособия по временной нетрудоспособности начисляются согласно ст. 14 Закона от 29.12.2000 № 255-ФЗ и Положению от 15.06.2007 № 375. По общему правилу, для расчета больничного доход работника за два календарных года, предшествующих году заболевания, делится на 730 - в результате получаем среднедневной заработок . В зависимости от трудового стажа работника (до 5 лет, от 5 до 8 лет, 8 лет и более), эта сумма умножается на 60, 80 или 100 процентов соответственно и умножается на число календарных дней болезни.

В некоторых ситуациях сделать расчет по общим правилам не представляется возможным и тогда используется минимальный размер оплаты труда. Расчет больничного из МРОТ производится в следующих случаях:

• если у сотрудника отсутствует заработок за предшествующие 2 года,
• если сумма заработка за полный месяц меньше, чем сумма МРОТ,
• если стаж работы сотрудника менее 6 месяцев,
• если работником был нарушен режим во время больничного.

Напоминаем: МРОТ для больничного листа в 2016 году изменился, поэтому для работников, заболевших до 01 июля 2016 года, применяется МРОТ, действовавший ранее в сумме 6204 рубля. Для расчета больничных учитывается только тот доход работника, на который начислялись страховые взносы в ФСС. Если в вашей местности действуют районные коэффициенты, не забывайте применять их и при расчете больничных. Перед выплатой пособия сотруднику удержите НДФЛ .

Пример расчета больничного листа, исходя из МРОТ

При отсутствии зарплаты за 2 предшествующих года для расчета берется сумма, равная МРОТ за 24 месяца, то есть 180 000 рублей (7500 руб. х 24 месяца). Из этой суммы и рассчитывается средний дневной заработок:

180 000 руб. / 730 = 246,58 руб.

Пример

Сотрудник на новой работе болел 10 календарных дней с 10 по 19 августа 2016 года. Его общий стаж составляет 7 месяцев, в 2014 и 2015 годах он не работал.

МРОТ на 10 августа 2016 года = 7 500 руб., значит среднедневной заработок составит 246,58 руб.

Стаж работы менее 5 лет, поэтому дневное пособие начисляем в размере 60 % от среднедневной зарплаты: 246,58 руб. * 60% = 147,95 руб.

Сумма больничного за весь период составит: 147,95 руб. х 10 дней = 1479,50 руб.

Если месячная заработная плата ниже, чем МРОТ , то сначала сравните два показателя:

• среднедневной фактический заработок сотрудника,
• среднедневной заработок, рассчитанный из МРОТ.

Пособие нужно рассчитывать по большей из полученных сумм.

Пример

Работник имеет стаж 7,5 лет. В 2014-2015 годах он получил доход в сумме 178 000 руб. С 5 по 15 июля 2016 года был на больничном 11 календарных дней.

Фактический дневной заработок составит: 178 000 руб. / 730 = 243, 84 руб.

Среднедневной заработок из МРОТ = 246,58 руб., что выше, чем фактический (243,84 руб.).

Рассчитаем пособие из МРОТ с учетом трудового стажа работника:

246,58 х 80% х 11 дней = 2 169,90 руб.

Когда стаж работника на начало болезни составляет менее 6 месяцев , размер больничного за полный календарный месяц не должен превышать сумму МРОТ в 7500 рублей. При этом максимальный среднедневной заработок работника будет рассчитываться путем деления МРОТ 2016 для расчета больничного, действовавшего в каждом месяце болезни, на количество календарных дней месяца.

Пример

Сотрудница устроилась на работу с 1 апреля 2016 года. Ранее не работала. С 1 по 8 июля болела 8 календарных дней.

Средний дневной заработок из МРОТ с учетом стажа: 246,58 руб. * 60% = 147,95 руб.

Максимальный размер дневного заработка из МРОТ в июле:

7500 руб. / 31 день = 241,94 руб.

Среднедневной заработок не превышает максимально допустимого, начислим пособие:

147,95 руб. х 8 дней = 1 183,60 руб.

За нарушение без уважительной причины режима во время болезни размер больничного за полный месяц снижается до размера МРОТ. Врач ставит отметку о допущенном нарушении в больничном листе. Снижение размера пособия будет следующим:

• за нарушение больничного режима – с того дня, когда нарушение произошло,
• за неявку к врачу на назначенный прием или на медико-социальную экспертизу – со дня неявки,
• если заболевание, либо травма произошли в результате опьянения (алкогольного, токсического, или наркотического) – за весь период больничного.

Пример

Работник болел 16 дней с 10 по 25 августа 2016 года. В больничном листе, который он сдал в бухгалтерию, стоит отметка врача о неявке на прием 20 августа без уважительных причин. Стаж работы сотрудника – 10 лет. Доход за 2014-2015 годы, принимаемый для расчета пособия – 300 000 рублей.

Пособие за 10 дней с 10 по 19 августа рассчитываем по общему правилу, с учетом того, что стаж позволяет выплату больничного в размере 100%:

300 000 руб. / 730 х 100% х 10 дней = 4 109,59 руб.

Пособие со дня нарушения режима (6 календарных дней с 20 по 25 августа) начисляем, исходя из максимального среднедневного заработка за июль, рассчитанного из МРОТ:

7 500 руб. / 31 день = 241,94 руб.

241,94 руб. * 100% * 6 дней = 1 451,64 руб.

Общая сумма пособия составит: 4 109,59 руб. + 1 451,64 руб. = 5 561,23 руб.

Вот уже несколько лет как в России оплата больничных работникам производится исходя из довольно сложной системы расчетов. Непосредственно новые правила расчета были введены в 2014 году, однако до сих пор у многих работников и даже у некоторых начинающих бухгалтеров возникают вопросы о том, как рассчитывается больничный.

Если говорить совсем коротко, то теперь выплачиваемую работнику сумму необходимого пособия начисляют в зависимости от выработанного стажа и размеров его средней зарплаты.

Регламентированный законодательством расчет больничного листа

Граждане, официально признанные временно недееспособными, должны получать определенные виды пособия. Порядок начисления таких пособий фиксируется в ФЗ от 29.12.2006 N 255-ФЗ, как и перечень категорий граждан, имеющих право получать больничное пособие. Такими категориями считаются лица:

• Получившие травму или заболевшие;
• Обязанные ухаживать за больными членами семьи;
• Проходящие рекомендованную врачом процедуру протезирования;
• Находящиеся в зоне карантина;
• Ухаживающие за детьми, которым не исполнилось 7 лет;
• На обеспечении которых числятся недееспособные родственники, находящиеся в зоне карантина;
• Проходящие долечивание в санаторно-курортных учреждениях после оперативного вмешательства или болезни.

Кроме того, материальные выплаты по больничным листам предназначаются работникам на основании причин, изложенных в ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Здесь регламентируются выплаты работникам, травмированным из-за несчастных случаев на производстве или вследствие профессиональных заболеваний.

Нужны ли справки для расчета больничного листа?

Основным документом-основанием к выплате денежного пособия для больного сотрудника считается листок нетрудоспособности. Его оформляют в случае:

1. Получения травм.
2. Болезни.
3. Беременности и родов.
4. Необходимости ухода за ребенком или болеющими членами семьи.

Для получения справки и последующего расчета больничного листа необходимо прохождение специального медобследования в соответственном медицинском учреждении.

На листе нетрудоспособности должна быть подпись выдающего его врача и печать. Такой тип документации должен оформляться строго по правилам, регламентируемым Приказами Минздравсоцразвития, и содержать точную дату начала и окончания болезни. При наличии ошибок или отсутствии необходимых печатей больничный лист к оплате не принимается.

Критерии расчета больничного листа

Расчет суммы материальных выплат по больничным листам производится, исходя из критериев:

• размеров зарплаты работника,
• общего стажа работы.

Для специалистов удобно пользоваться определенными видами правил при расчете больничного листа:

1) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет, - 100 % среднего заработка;

2) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, - 80 % среднего заработка;

3) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет, - 60 % среднего заработка.

При стаже менее 6 месяцев подразумевает расчет больничного (Минимальный размер оплаты труда) за полный календарный месяц.

Порядок действий при расчете больничного

Для того чтобы качественно и верно произвести расчет суммы пособия, нужно произвести определенный порядок действий:

1. Определение расчетного периода – времени, за которое производится подсчет среднего заработка. Например, при оформлении больничного в 2018 году будет учитываться понятие среднего заработка за 2016-2017 годы .
2. Расчет суммы фактической заработной платы больного (травмированного) сотрудника. В эту сумму будут включены все виды заработка, из которых шли начисления в виде страховых взносов в ФСС Российской Федерации. При получении сотрудником доходов в иностранных валютах, она конвертируется в рублевом эквиваленте. Перевод производится по официальному курсу, действующему на момент осуществления выплаты. Заработки, полученные в других местах работы в расчетный период, также учитываются. Доказательствами получения такого рода доходов является предъявление справки о размере зарплаты от места работы (конкретной организации). Справка должна быть выдана в соответствии с официальной стандартной формой, разработанной по указу Минтруда РФ.
3. Определяется средний дневной заработок временно нетрудоспособного сотрудника. Для этого складываются все суммы выплат за указанный период, а полученный результат делится на 730 дней – 2-летний срок трудовой деятельности.
4. Определение трудового стажа сотрудника. Для этого также необходимо знать его точный трудовой стаж, которым обеспечивается процентное соотношение от зарплаты сотрудника для расчета пособия. Порядок действий при подсчете общего стажа обеспечен нормативными актами Минздравсоцразвития России. Подтверждением стажа гражданина являются записи в его трудовой книжке, включая следующие периоды:
   - период трудовой деятельности,
   - период отпуска работника,
   - период госслужбы.

После всех выполненных действий производят подсчет итоговой суммы пособия для выплаты по нетрудоспособности. Применяемый при конечном подсчете понижающий коэффициент может уменьшить сумму выплаты. Применим такой коэффициент при стаже, который не превышает указанного количества лет. Увеличить размеры выплат могут районные надбавки и коэффициенты.

Оформление больничного и его оплата после увольнения работника

При увольнении гражданина с прежнего места работы и его устройства в другую организацию, в случае заболевания уже на новом месте, больничный лист должен будет оплачивать новый работодатель. Если же сотрудник уволился (или был уволен), но еще не нашел нового места работы или не успел на него выйти, оплата производится предыдущим работодателем.

В некоторых случаях выплата пособия по листу нетрудоспособности осуществляется прямо Фондом социального страхования. Такие варианты возможны в случае:

• Ликвидации организации
• Невозможности установления местоположения страхователя
• Неспособности страхователя к выплате средств

Уволенному сотруднику предыдущий работодатель обязан оплачивать больничный лист в том случае, если больничный был открыт в течение 30 календарных дней со дня прекращения указанной работы. Сумма пособия в таком случае рассчитывается в размере 60% от средней заработной платы.

Важно помнить, что больничный лист это довольно важный документ, который позволяет на законных основаниях получить пособие по временной нетрудоспособности, пройдя медицинский осмотр в лечебном учреждении.

Больничный лист (листок нетрудоспособности) выдается работнику в случае болезни, при необходимости ухода за больным ребенком, а также женщинам при беременности. Компенсации по временной потере трудоспособности выплачиваются действующим и уволенным работникам в соответствии российским законодательством.